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為進一步支持小型微利企業發展，根據國務院第102次常務會議決定，財政部、國家稅務總局聯合發布《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》， 并及時發布了《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍的公告》，明確落實了小型微利企業所得稅優惠政策的相關問題。 國家稅務總局所得稅司相關負責人回答記者提問:1。擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的背景是什么？答:小型微利企業是就業的主渠道，是發展的生力軍。 通過進一步增加對小型和低利潤企業的稅收支持，我們可以減輕創業創新的負擔，讓今天的& ldquo小微企業& rdquo為了贏得巨大的發展前途，國務院決定在落實已出臺的稅收優惠政策的同時，進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策的范圍。 近年來，國家高度關注小型微利企業發展，出臺了一系列支持小型微利企業發展的稅收優惠政策。 除稅法規定企業所得稅稅率由25%下調至20%外，從2010年起，對部分小型微利企業實行企業所得稅減半的優惠政策。 包括此次政策調整，國家將小微利企業所得稅減半優惠政策實施范圍擴大了5倍，持續加大對小微利企業的稅收支持力度。 2.擴大小型微利企業所得稅優惠政策實施范圍的主要內容有哪些？答:此次出臺的優惠政策主要內容是將小型微利企業稅收減半的標準從年應納稅所得額20萬元以下擴大到30萬元以下。 優惠政策自2015年10月1日至2017年12月31日實施。 3.國家稅務總局采取了哪些措施落實國務院的決定？答:在國務院決定進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅優惠政策范圍后，為貫徹落實國務院政策精神，使相關政策盡快落到實處，9月2日，財政部、國家稅務總局聯合發布《財政部關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》，明確了相關政策的具體內容。 為解決具體操作管理問題，9月10日，國家稅務總局發布《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍的公告》，對具體征收管理問題的實施作出了詳細規定。 同時，國家稅務總局積極行動，在前期措施的基礎上，持續開展政策宣傳、加強業務培訓、簡化優惠手續、完善納稅申報軟件、優化納稅服務等措施，確保優惠政策落實到位。 4.什么是小型微利企業？它的標準是什么？答:小型微利企業是指符合《企業所得稅法》及其實施條例規定的小型微利企業。 小型微利企業的特點主要體現在& ldquo小& rdquo和& other低利潤。增長 除了從事國家不限制、不禁止的行業外，還包括三個標準:一是工業企業總資產不超過3000萬元，其他企業總資產不超過1000萬元；二是從業人數，工業企業不超過100人，其他企業不超過80人；三是稅收指標，全年應納稅所得額不超過30萬元。 5.哪些納稅人將受益于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍？答:小微利企業所得稅優惠政策的范圍是將原減半征收標準從年利潤或應納稅所得額20萬元以下擴大到30萬元以下，從今年10月1日起實施。 新政策主要惠及年利潤或應納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業。 6.如果2015年小型微利企業應納稅所得額在20-30萬元之間，如何享受優惠？答:2015年應納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業，1-9月收入可享受減稅優惠(減20%)，10-12月收入可享受減稅優惠(減50%)。 7.2015年10月1日至2015年12月31日的收入如何確定？答:2015年10月1日后成立的小型微利企業，年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，直接全額享受減半征稅政策。 1例:假設某小型微利企業成立于2015年11月20日，符合小型微利企業條件，采用查賬征收方式，按季度納稅申報。 假設截至2015年12月31日，計算出的企業年實際利潤為24萬元。 公司自2015年10月1日后成立，2015年實際經營月數和實際經營月數均為2個月，因此公司可直接全額享受減半征稅政策。 2015年應納企業所得稅計算如下:應納所得稅= 24萬元&次；50% &倍；20% = 2.4萬元。 對2015年10月1日以前設立的微利小企業，年利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，減半征稅所得按照2015年10月1日以后的營業月數與2015年營業月數的比例計算。 具體計算公式為:10月1日至12月31日的利潤或應納稅所得額=年度累計實際利潤或應納稅所得額&倍；(2015年10月1日之后的運營月數& divide2015年運營月數) 為便于理解，舉例如下:例2 2014年3月8日成立小型微利企業，該企業當年符合小型微利企業條件，采用查賬征收方式，按季度納稅申報。 假設截至2015年12月31日，計算出的企業年實際利潤為24萬元。 公司2015年實際經營月為12個月，2015年10月1日后經營月為3個月。 2015年應納企業所得稅的計算步驟如下:(1)2015年1-9月:應納稅所得額= 24萬元&倍；(9 & divide12) =應納所得稅18萬元= 18萬元&倍；20% = 3.6萬元(2)2015年10-12月:應納稅所得額= 24萬元&倍；(3 & divide12) =應納所得稅6萬元= 6萬元&倍；50% &倍；20% = 6000元(3)2015年應納企業所得稅= 3.6萬元+6000元= 4.2萬元例3小型微利企業成立于2015年5月10日，符合小型微利企業條件，采用查賬征收方式，按季度納稅申報。 假設截至2015年12月31日，計算出的企業年實際利潤為24萬元。 公司2015年實際經營月為8個月，2015年10月1日后經營月為3個月。 2015年應納企業所得稅的計算步驟如下:(1)2015年5-9月:應納稅所得額= 24萬元&倍；(5 & divide8) =應納所得稅15萬元= 15萬元&倍；20% = 3萬元(2)2015年10-12月:應納稅所得額= 24萬元&倍；(3 & divide8) =應納所得稅9萬元= 9萬元&倍；50% &倍；20% = 9000元(3)2015年應納企業所得稅額= 3萬元+9000元= 3.9萬元。8.2015年新的小微利企業起點如何確定？答:對于2015年新設立的企業，經營月份從稅務登記之日的當月起計算。 中間臨時停業的，不扣除營業月。 比如新設立的小型微利企業，3月10日辦理稅務登記的，從3月起連續計算其經營月份，2015年經營月份為10個月。 9.小微利企業所得稅優惠政策是否受征收方式限制？答:自2014年起，符合規定條件的企業享受小規模微利企業所得稅優惠政策時，不再受企業所得稅征收方式的限制。 小微利企業只要符合小微利企業要求，無論采取查賬征收還是核定征收(包括定率征收和定率征收)，都可以享受小微企業所得稅優惠政策。 10.企業享受小型微利企業所得稅優惠政策是否需要到稅務機關辦理相關手續？答:為推進稅務行政審批制度改革，簡化小型微利企業稅收優惠管理辦法，自2014年11月起，國家稅務總局先后修訂了企業所得稅年度納稅申報表和季度預繳申報表，其中設計了小型微利企業各項條件的判斷指標，在征管操作方面簡化了備案條件。 因此，小微利企業在享受所得稅優惠政策時，不再需要單獨到稅務機關辦理手續，而是可以通過自行申報的方式享受優惠政策。 年度終了后，進行匯算清繳時，應在企業所得稅年度納稅申報表& ldquo總資產、雇員人數、行業、國家限制和禁止的行業。在相等的列中執行歸檔程序。 實行定額征稅的小型微利企業，不需要辦理匯算清繳，也不需要辦理備案手續。 11.小型微利企業所得稅優惠政策將于2015年10月1日起實施。對企業提前還款申報會有什么影響？答:根據國務院第102次常務會議決定，本政策自2015年10月1日起實施。 對于年累計利潤或應納稅所得額低于20萬元的小型微利企業，2016年1月預繳時不會產生任何影響；對于年累計利潤或應納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業，2016年1月預繳時，應注意區分10月1日前產生的利潤或應納稅所得額與10月1日后產生的利潤或應納稅所得額，分別適用減稅和減半征稅的優惠政策。 12.企業預繳時如何享受小微利企業所得稅優惠政策？答:采取查賬征收、定率征收、定額征收的小型微利企業，只要上一納稅年度應納稅所得額低于30萬元，本年度預繳時可享受小型微利企業所得稅減半征收政策。 對于上一納稅年度不符合小型微利企業條件的企業，如果企業預計今年符合小型微利企業條件，可自行申報享受此項優惠政策。 對今年新設立的小型微利企業，如果年度累計不超過30萬元，可適用減半征收的稅收政策。 13.企業預繳時，享受小型微利企業所得稅優惠。結算的時候應該怎么做？答:小型微利企業的判斷條件，如總資產、員工、應納稅所得額等都是年度指標，需要根據企業的年度情況進行判斷，最終結算時才能做出最終判斷。 對于提前按季度、按月預繳小規模、微利企業所得稅優惠政策的企業，在結算繳納時需要根據稅法標準進行判斷。 企業所得稅現行年度納稅申報表已經設計& ldquo總資產、雇員人數、行業、國家限制和禁止的行業。欄目等，方便納稅人申報，也便于使用征管軟件判斷企業是否符合小微利企業標準。 對預繳享受小規模微利企業所得稅優惠政策，但年度匯算清繳不符合小規模微利企業條件的，減按現行企業所得稅規定繳納。